Ohjeita virtuaalivaluuttojen verotukseen
Huomioithan
Tässä oppaassa esitetyt tiedot eivät ole vero-, kirjanpidollista- tai taloudellista neuvontaa. Coinmotion ei ole vastuussa artikkelissa esitettyjen tietojen oikeellisuudesta. Noudata aina verohallinnon tuoreinta ohjeistusta ilmoittaessasi virtuaalivaluutoista saamiasi tuloja.
Huomioithan, että Coinmotion ei tee veroilmoitusta asiakkaan puolesta. Jokaisen asiakkaan on huolehdittava itse voittojen ja tappioiden ilmoittamisesta, sekä maksaa verot vero-ohjeiden mukaan.
- Suomen verohallinnon ohjeet kryptovaluutoista saatujen tulojen ilmoittamisesta löydät täältä.
- Syventävät vero-ohjeet löydät tältä verottajan verkkosivulta.
Virtuaalivaluuttojen veroilmoituksen tekeminen itse voi olla työläs urakka, varsinkin jos verotettavia tapahtumia on useita. Lisätäksemme vaivattomuutta verojen ilmoittamiseen, olemme lanseeranneet yhteistyön Divlyn kanssa. Coinmotionin asiakkaana olet oikeutettu -20% alennukseen kaikista Divlyn kautta tuotetuista veroraporteista.
1 Yleistä virtuaalivaluuttojen verotuksesta
Virtuaalivaluutoista saatu tulo on Suomessa veronalaista tuloa ja myös tappiot ovat pääosin vähennyskelpoisia. Virtuaalivaluutoista saatu luovutusvoitto tai -tappio lasketaan vähentämällä valuutan ostohinnasta sen myyntihinta sekä sen hankintaan, säilytykseen ja myyntiin kohdistettavat kulut. Omaverossa virtuaalivaluuttojen luovutuksista vuoden aikana syntyneet tappiot ja voitot ilmoitetaan erikseen.
Esimerkki 1, veroseuraamus yksittäisen bitcoinin ostosta ja myynnistä
| Aika | Tapahtuma | Kaupankäyntikulu | Euromäärä |
| 2020 | BTC osto | 5 | 10 000 |
| 2023 | BTC myynti | 5 | 25 500 |
Kun esimerkin vuonna 2020 ostettu bitcoin myytiin vuonna 2023, tuli luovutusvoitoksi ostohinnan ja osto- sekä myyntikulujen myyntihinnasta vähennyksen jälkeen yhteensä 14 490€.
( 25000€ - 10000€ - €5 - 5€ = 14490€)
1.1 Virtuaalivaluuttojen veroprosentti
Virtuaalivaluutoista saatua tuloa verotetaan pääsääntöisesti pääomatulon alaisena luovutusvoittoina. Poikkeuksen tekee louhinta, josta saatava tulo on useimmiten ansiotuloa (verottajan ohje louhintatulojen verotuksesta) Luovutusvoittoa syntyy, kun myydään tai vaihdetaan omaisuutta, jonka arvo on myydessä suurempi kun sitä alun perin ostaessa.
Pääomatulon veroprosentti on Suomessa 30 % 30 000 euroon asti. Tämän ylittävästä pääomatulosta maksetaan 34 % veroa.
On myös hyvä huomioida, että luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, mikäli verovuoden aikana luovutetun omaisuuden yhteenlaskettu luovutushinta on alle 1 000€. Jos esimerkiksi vuoden aikana myy virtuaalivaluuttoja 1 000€ edestä, eikä ole luovuttanut muuta omaisuutta, on virtuaalivaluutoista saatu voitto verotonta. Tämä tosin tarkoittaa sitä, ettei tästä virtuaalivaluutasta syntynyttä tappiota voi myöskään vähentää verotuksessaan. Myydyt virtuaalivaluutat on silti ilmoitettava veroilmoituksessa, vaikkei verotettavaa tuloa olisi syntynyt.
1.2 Verotettavan tulon syntyminen
Virtuaalivaluuttojen myynti euroiksi ei ole ainoa verotettava tapahtuma, jossa virtuaalivaluuttojen arvo realisoituu. Verottajan mukaan virtuaalivaluutoista syntyy verotettavaa tuloa pääosin neljässä eri tilanteessa:
- Kun virtuaalivaluuttaa vaihdetaan euroihin tai muuhun viralliseen valuuttaan
- Virtuaalivaluuttaa vaihdetaan toiseen virtuaalivaluuttaan
- Virtuaalivaluuttoja käytetään laskujen maksamiseen
- Virtuaalivaluuttoja käytetään tavaroiden tai palveluiden ostamiseen
Esimerkiksi virtuaalivaluuttojen vaihtaminen euroiksi Coinmotionissa aiheuttaa verotettavan tapahtuman, vaikkei euroja olisi siirretty Coinmotionista asiakkaan omalle pankkitilille.
1.3 Muut virtuaalivaluuttoihin liittyvät transaktiot
Tämän lisäksi esimerkiksi erilaiset louhinnasta, stakingista, sekä virtuaalivaluuttojen lainaamisesta saadut virtuaalivaluutat ovat verotettavaa tuloa. Tarkistathan aina verottajan ajankohtaisen ohjeen veroilmoitusta tehdessäsi.
Esimerkkejä taas virtuaalivaluuttoihin liittyvistä tapahtumista, joita ei veroteta ovat virtuaalivaluuttojen ostot euroilla tai virtuaalivaluuttojen siirtäminen valuutan omistajan omien kryptolompakoiden tai alustojen, kuten Coinmotionin väleillä. Esimerkiksi virtuaalivaluuttojen siirto Coinmotionista ulkoiseen kryptolompakkoon ei lähtökohtaisesti ole verotettava tapahtuma, jos siirrettyjä valuuttoja ei vaihdeta toisiin tai virtuaalivaluutalla ei osteta tuotetta tai palvelua.
Kaikista virtuaalivaluutoilla tehtävistä mahdollisista transaktioista ei ole erillistä verottajan päätöstä, mitä niiden verotettavuuteen tulee. Tämän vuoksi monimutkaisten virtuaalivaluuttatapahtumien oikea verottaminen on usein vaikeaa.
1.4 FIFO-menetelmä
Virtuaalivaluuttojen hankintameno määritellään FIFO-menetelmällä, ellei verovelvollinen toisin osoita. Tämä tarkoittaa, että myydessä virtuaalivaluuttaa sen hankintahinta määritellään ensimmäisenä ostetun virtuaalivaluutan hinnaksi. Kuitenkin esimerkiksi ilmoittaessa virtuaalivaluutasta saatuja tuloja Omaverossa, valitsee ohjelma automaattisesti verovelvolliselle edullisemman vaihtoehdon FIFO:n ja hankintameno-olettaman väliltä.
Esimerkki 2, luovutusvoiton laskeminen FIFO-periaatteella
| Aika | Tapahtuma | Kaupankäyntikulu | Euromäärä |
| 2020 | BTC osto | 5 | 10 000 |
| 2021 | BTC osto | 10 | 50 000 |
| 2022 | BTC myynti | 10 | 25 000 |
FIFO:a käytettäessä vuonna 2022 myydyn bitcoinin hankintahinnaksi määritellään 10000€ - 5€ = 9995€
Vielä myyntikulu vähennettäessä luovutusvoiton suuruudeksi tulee 25000€ - 10€ - 9995€ = 14995€
1.5 Hankintameno-olettama
Vaihtoehtona FIFO-menetelmälle, virtuaalivaluuttojen luovutusvoitto voidaan myös määritellä hankintameno-olettaman avulla. Hankintameno-olettamaa käytettäessä virtuaalivaluutan myyntihinnasta vähennetään hankintameno-olettama ostohinnan ja hankintakulujen sijaan.
Hankintameno-olettamaa käytettäessä esimerkiksi kaupankäyntikuluja ei siis voi vähentää virtuaalivaluutan myyntihinnasta.
Alle 10 vuotta omistetun virtuaalivaluutan hankintameno-olettama on 20 % sen myyntihinnasta.
Yli 10 vuotta omistetun virtuaalivaluutan hankintameno-olettama on 40% sen myyntihinnasta.
2 Tapahtumien raportointi Coinmotionissa
Coinmotionista on ladattavissa kaksi eri raporttia tilin tarkastelemiseksi, tapahtuma- ja saldoraportti.
2.1 Tilin tapahtumahistorian lataaminen Coinmotionista
Coinmotionissa saadun voiton tai tappion laskeminen onnistuu asiakastililtä ladattavan tapahtumaraportin avulla. Kyseisen raportin voi ladata tietokoneella klikkaamalla ensin sähköpostiosoitetta tilin oikeasta yläkulmasta ja navigoimalla tämän jälkeen pudotusvalikosta kohtaan: Raportointi → Lataa transaktioraportti.
2.2 Tapahtumaraportin tulkitseminen
Tapahtumaraportti on xls-, tai valittaessa csv-tiedosto, jota voit tarkastella helpoiten taulukkolaskentaohjelmistoilla, kuten MS Excelillä tai Google Sheetsillä. Jos sinulla ei ole Exceliä käytössäsi, voit esimerkiksi ladata tapahtumaraportin Google Driveen, jonka jälkeen sen voi avata ilmaisella Google Sheets - ohjelmistolla.
Raportista löydät kaikki Coinmotion tilisi tapahtumat: osto-, myynti- ja vaihtotoimeksiannot, kryptovaluutta- sekä eurosiirrot, ja muut tilin tapahtumat. Raportista löydät myös kurssitiedot, maksetut kulut, sekä tapahtuma-aikaiset saldotiedot. Tiedostosta voit esimerkiksi tarkistaa Coinmotionista ostamiesi ja myymiesi virtuaalivaluuttojen hankintahinnan ja luovutusvoiton / tappion.
Tapahtumaraportin avulla voi laskea myyntivoiton vähentämällä virtuaalivaluutan myyntihinnasta sen ostohinnan sekä kulut.
Esimerkki 3, avattu tapahtumaraportti
Selitykset transaktioraportin otsikoille:
| Date | Transaktion tapahtuma-aika |
| Account | Transaktiossa käytetty valuutta |
| Type | Selitys tapahtumalle |
| Status | Transaktion tilanne |
| Amount | Tapahtuman summa |
| Fee | Transaktion euromääräinen kulu |
| Rate | Virtuaalivaluutan kurssi transaktion aikana |
| Reference / Message | Eurotalletuksiin liittyvä viesti tai viitenumero |
| Reserved | Transaktion hetkellä toimeksiantoihin varatut varat |
| Balance | Tilin saldo tapahtuman hetkellä |
2.3 Saldoraportin lataaminen Coinmotionista
Coinmotionista voi myös ladata saldoraportin, joka näyttää yksittäisen päivän päätössaldon Coinmotion-tililläsi.
Voit ladata saldoraportin avaamalla Coinmotionin tietokoneen kautta.
- Kirjaudu sisään ja klikkaa sähköpostiosoitettasi tilisi oikeasta yläkulmasta
- Siirry sivulle "Raportointi"
- Valitse saldoraportin päivämäärä
- Klikkaa "Luo raportti"
Voit luoda saldoraportin miltä tahansa tietyltä päivältä. Saldoraportilla on näkyvissä aina kyseisen päivän päätössaldosi.